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加拿大稅務(wù)局（CRA）今年早些時候發(fā)布了一份聲明，提醒納稅人注意免稅儲蓄賬戶（TFSA）的供款額度，指出納稅人可能會通過多種方式無意中超額供款到TFSA賬戶。

其中一個無意中超額供款的例子是，如果你的TFSA設(shè)置了預付供款，并且在沒有核實可用額度的情況下進行了額外供款。另一個例子是，如果你在不同的金融機構(gòu)擁有多個TFSA賬戶，而沒有仔細跟蹤所有的供款。第三種可能超額供款的途徑是誤讀或誤解了CRA的自助服務(wù)門戶“我的賬戶”（My Account）上顯示的TFSA限額。這種情況在最近的一例中發(fā)生了。

首先，我們回顧一下TFSA的基本供款規(guī)則以及非故意超額供款的后果：你的TFSA限額是累積的，從你18歲起開始計算，假設(shè)你當年是加拿大居民。你的TFSA額度由三部分組成：年度TFSA限額，之前年度未使用的額度，上一前年度的取款（不包括直接轉(zhuǎn)到另一個TFSA賬戶的部分）。

2024年的年度TFSA限額為7,000元，到2024年你的累積限額可以高達95,000元，前提是你從2009年起滿18歲并連續(xù)居住在加拿大，且從未供款。

如果你意外超額供款，CRA將對賬戶中任何超額部分每月征收1%的罰款。盡快提取超額供款可以幫助減少罰款。

然而，如果CRA認為適當，它有權(quán)取消或減免全部或部分罰款。在審查所有因素后，CRA可能會考慮你的請求。你需要向CRA寫信，解釋為什么會出現(xiàn)超額供款以及為什么取消或減免罰款是公平的。如果CRA拒絕你的請求，你有權(quán)要求第二次審查。如果第二次審查仍不成功，你可以向聯(lián)邦法院尋求司法審查，由法官決定CRA官員的決定是否合理。

最近的一例中，納稅人的麻煩始于2020年初。截至2020年1月1日，他的2020年TFSA額度為6,337元，但他在2020年納稅年度向賬戶供款12,563元。CRA確定他的2020年超額為6,226元，并在2021年7月發(fā)送了一封“教育信”，警告說“如果將來你繼續(xù)超額，CRA可能會對你每個月在TFSA中超額部分征收1%的罰款?！?/p>

2021年，納稅人的TFSA額度為負226元，但他仍然向TFSA賬戶供款12,153元，這意味著2021年總超額12,379元。2022年7月，CRA確定他的超額罰款為每月123.79元，總計1,485元。加上拖欠利息，總罰款為1,566元。

納稅人寫信給CRA，要求取消這筆罰款，稱他被CRA在線“我的賬戶”上的信息“誤導”，網(wǎng)上顯示的TFSA限額“完全不同”。他指出，CRA文件顯示2020年1月9日他的TFSA限額為12,335元，2021年1月12日為12,237元。

CRA拒絕了他的第一次請求，解釋說“我的賬戶”上發(fā)布的信息是金融機構(gòu)報告給CRA的截至某一時間點的交易。由于金融機構(gòu)必須在下一年2月底之前提交上一年的報告，1月份訪問的信息可能僅是部分信息。CRA網(wǎng)站上顯示了這一警告，最終由納稅人自己跟蹤其供款和取款。

2022年底，納稅人再次寫信給CRA，表示不接受，并要求進行第二級審查。再次被拒后，納稅人向聯(lián)邦法院提出上訴。

根據(jù)《所得稅法》，要CRA免除任何TFSA超額罰，必須滿足兩個條件：必須證明納稅人犯了一個合理的錯誤，并且他們迅速從TFSA中提取了超額供款。

法官審查了所有事實，得出結(jié)論認為CRA決定不免除罰款是合理的，因為納稅人有責任知道自己的TFSA額度。

“在自我評估系統(tǒng)中……納稅人必須自己了解……知道他們每年的貢獻限額，”法官說?！啊业馁~戶’在線（門戶）包含有關(guān)接收金融機構(gòu)信息的警告。（它）不能構(gòu)成合理錯誤，忽略警告且不將在線（不完整）信息與自己的信息進行比較?！?/p>

法官總結(jié)道，納稅人不能忽略網(wǎng)站上的警告和CRA的2020年教育信，然后在2021年因隨后的超額貢獻聲稱是合理錯誤。簡言之，“無知法律不能構(gòu)成合理錯誤。”