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（注：文中使用數(shù)據(jù)為2017年個(gè)稅申報(bào)的官方數(shù)據(jù)，僅作參考。今年申報(bào)的相關(guān)數(shù)據(jù)公布后，我們將為大家及時(shí)更新。）

從2018年的3月1日開始，2017年度巴西個(gè)人所得稅申報(bào)又開始了，申報(bào)截止日期為2018年4月30日。在巴西個(gè)人所得稅申報(bào)這個(gè)詞大家可能經(jīng)常聽到，但華人朋友們對其了解卻比較有限，今天IEST為各位詳細(xì)介紹下巴西個(gè)人所得稅申報(bào)。

誰需要申報(bào)個(gè)人所得稅？

根據(jù)巴西法律規(guī)定持有永久居留簽證、工作簽證、高管簽證的外國人，從持簽證入境后的第一天開始，便被認(rèn)為是巴西的納稅居民。持有臨時(shí)簽證（旅游簽證、商務(wù)簽證等）的外國人，如果一年中居住在巴西的時(shí)間滿184天及以上者，同樣需要申報(bào)個(gè)人所得稅。
年收入在22,847.76雷亞爾以下的居民可以無需申報(bào)，年收入高于22,847.76雷亞爾低于28559.70雷亞爾的居民可以選擇申報(bào)或者不申報(bào)，而年收入高于28559.70雷亞爾的居民，或者擁有超過30萬雷亞爾財(cái)產(chǎn)的則必須申報(bào)。兩者只需滿足其一便需要申報(bào)。

如何計(jì)算所得稅？

稅率：根據(jù)巴西政府規(guī)定所得稅的稅率按照階梯式收稅法，也就是說工資越高的部分繳納的所得稅比例越高，具體稅率可以參照下表：

稅基：個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人年度的總收入，去除免稅的收入后，再減去可以抵扣的費(fèi)用。

免稅的收入主要包括以下：
1. 獎(jiǎng)學(xué)金
2. 公司固定存款以及投資計(jì)劃所獲得的收入
3. 企業(yè)為雇員的私人退休金計(jì)劃所支付的金額
4. 員工在工作中因意外事故的補(bǔ)償
5. 企業(yè)股東獲得的利潤或股息
6. 因疾病所獲得的補(bǔ)貼
7. 家庭補(bǔ)貼（Salário Família）
8. 失業(yè)保險(xiǎn)金和援助金(Seguro-desemprego e Auxílios Diversos)
9. 公司為員工支付的醫(yī)療費(fèi)用
10. 其他 ...

下面再讓我們看看哪些費(fèi)用可以抵扣個(gè)人所得稅:
1.醫(yī)療費(fèi)用
2. 教育費(fèi)用（為學(xué)齡前子女支付的教育費(fèi)用，2016年最高限額為3561.50雷亞爾）
3. 向巴西聯(lián)邦，州政府,市政府以及巴西國內(nèi)私人社保機(jī)構(gòu)支付的社保費(fèi)用。
4. 父母，配偶或者21歲以下需要撫養(yǎng)的子女，每人可抵扣2275.08 雷亞爾。
5. 私人養(yǎng)老金，最高抵扣年收入的12%。
6. 家里擁有家政服務(wù)人員的家庭，如該家政服務(wù)人員是注冊員工也可以抵扣最多1093.77雷亞爾。
7. 65歲以上老人可從每月退休金以及養(yǎng)老金中抵扣1903.98雷亞爾（1-12月）。

其中值得注意的是，關(guān)于醫(yī)藥費(fèi)，贍養(yǎng)費(fèi)以及社保金的抵扣是沒有限制的，只需提供相關(guān)的發(fā)票證明便可以抵扣，而其他幾項(xiàng)可抵扣所得稅的情況都有相應(yīng)的金額上限。
另外，對于沒有許多上述開銷或有開銷卻沒有憑證的個(gè)人，還可以選擇簡易計(jì)算公式來抵扣所得稅，它的比例是個(gè)人年收入的20%，可抵扣的上限為16754.34雷亞爾。值得注意的是，選擇簡易扣除法并不需要提供任何證明，也就是說只要在申報(bào)時(shí)，完整填寫該信息就使年收入20%的部分免繳所得稅。
值得注意的是，除了工資部分需要繳納所得稅，還需要申報(bào)其他收入來源，比如股票基金等金融產(chǎn)品類收入，以及房租收入等。此部分收入也需要繳納所得稅，如果該部分所得收入高于可以抵扣所得稅，則稅務(wù)局會(huì)要求您繳納未繳納部分的所得稅。

計(jì)算公式:

應(yīng)繳所得稅= 個(gè)人所得稅稅基 * 相對應(yīng)的稅率 - 扣除金額
舉例來說，如果您在巴西的稅前年收入（包括工資，以及其他各類收入總和）為100.000雷亞爾，如果您使用簡易抵扣法，可抵扣的費(fèi)用應(yīng)該是100,000 *20%=20,000。
但是由于20,000雷亞爾已經(jīng)超過了簡易抵扣法的上限，因此所得稅稅基只能抵扣16754.34雷亞爾。除此之外，納稅人可能會(huì)需要支付500左右的INSS（退休金），一年下來也就是6500雷亞爾左右，這筆金額也可以在計(jì)算所得稅的時(shí)候扣除。
因此您所得稅的稅基為100,000 – 16,754.34 – 6,500 = 77,745.66雷亞爾，根據(jù)上表我們看到您的所得稅稅率是27.5%。
您的所得稅稅額 = 77,745.66* 27.5% - 10,302.70 =10,802.36雷亞爾。

聽說申報(bào)個(gè)人所得稅還有可能退還稅費(fèi)？
是的，由于企業(yè)在發(fā)放工資的時(shí)候會(huì)為員工代扣代繳所得稅，而代扣代繳的金額并沒有將員工的可抵扣所得稅費(fèi)用計(jì)算在內(nèi)。因?yàn)槠髽I(yè)代替納稅人交的稅金已經(jīng)超過納稅人實(shí)際上應(yīng)該繳納的稅金，所以有可能會(huì)出現(xiàn)政府需要向納稅人退還稅金的情況。
在企業(yè)工作的納稅人，如果申報(bào)方式正確，獲得退稅的可能性比較大。當(dāng)然，至于是否會(huì)退稅，退稅金額多少，都需要根據(jù)個(gè)人的實(shí)際情況而定。
舉例來說，一個(gè)工資收入為100,000雷亞爾的個(gè)人，企業(yè)2017年一年為他代扣代繳的稅金大概為14,400雷亞爾，采用簡易扣除法的話，稅務(wù)局退還的稅金大概在3500-3600雷亞爾左右。

來源：公眾號：IEST巴西商業(yè)

ID：IESTBRAZIL