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巴西稅制改革概要

巴西稅制改革由 憲法修正案第132號/2023 批準(zhǔn)，旨在簡化現(xiàn)有復(fù)雜的稅制結(jié)構(gòu)，該結(jié)構(gòu)目前對國家經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生了負(fù)面影響。以下是稅制改革的主要內(nèi)容：

改革目標(biāo)

• 減少官僚作風(fēng)和合規(guī)成本。

• 提高透明度。

• 促進(jìn)投資和生產(chǎn)力提升。

主要變化

1. 稅種合并：

• PIS、Cofins、IPI、ICMS 和 ISS 將被三個新稅種取代：

• IBS（商品與服務(wù)稅）： 取代 ICMS 和 ISS。

• CBS（商品與服務(wù)貢獻(xiàn)稅）： 取代 PIS 和 Cofins。

• IS（選擇性稅）： 取代 IPI。

2. 雙增值稅（IVA Dual）：

• IBS 和 CBS 將根據(jù)“完全非累積性”原則征收，類似于 170 多個國家采用的模式。

稅率

• 最終稅率將由補(bǔ)充法決定，目前預(yù)計包括：

• 標(biāo)準(zhǔn)稅率。

• 減免稅率。

• 零稅率。

• CBS 的稅率由聯(lián)邦政府制定，IBS 的稅率由州和市政府制定。

過渡期

• 2024-2025 年： 發(fā)布監(jiān)管條例。

• 2026 年： 初始征收 1%（CBS 占 0.9%，IBS 占 0.1%）。

• 2027 年： 廢除 PIS-Pasep 和 Cofins。

• 2027-2028 年： IBS 按州和市的低稅率征收。

• 2033 年： IBS 全面實施，同時廢除 ICMS 和 ISS。