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2015-3-22 22:21| 發(fā)布者: 巴西華人網(wǎng)

（二）與投資有關(guān)的稅收優(yōu)惠

據(jù)巴西華人網(wǎng)報(bào)道  從20世紀(jì)90年代開(kāi)始，為改革經(jīng)濟(jì)體制，增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，巴西逐漸轉(zhuǎn)向較為開(kāi)放的政策。著手修改種種歧視性措施，為外國(guó)投資者提供稅賦優(yōu)惠。

1.稅收優(yōu)惠和減免政策

由于巴西政府對(duì)稅收采取聯(lián)邦、州、市分級(jí)管理，稅收的優(yōu)惠和減免只能在各自的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行，不能越級(jí)進(jìn)行。比如，州政府只能對(duì)州稅實(shí)行減免，無(wú)權(quán)減免聯(lián)邦稅和市稅。但根據(jù)統(tǒng)一法令，國(guó)家可在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)不同的行業(yè)和地區(qū)實(shí)行稅收減免。

目前，巴西全國(guó)范圍內(nèi)的稅收優(yōu)惠和減免政策大致有：

（1）出口可減免商品流通服務(wù)稅（ICMS）。

（2）免征部分資本產(chǎn)品以及軟件產(chǎn)品等的工業(yè)產(chǎn)品稅。具體的產(chǎn)品涉及到：農(nóng)用拖拉機(jī)、蒸汽鍋爐零件、汽輪機(jī)零件、泵類零件、非電熱的工業(yè)或?qū)嶒?yàn)室用爐、皮革制品的制作機(jī)器、冶金、煉焦、鑄造機(jī)械等14種資本產(chǎn)品；信息處理機(jī)器用的軟件CD或DVD母片（不包括音像制品和其它軟件）；用于制作發(fā)票的機(jī)器。

（3）為鼓勵(lì)開(kāi)發(fā)巴西北部和東北部地區(qū)，巴西聯(lián)邦政府和地方政府對(duì)外國(guó)投資（必須是合資形式，而且巴西方面投資要占大股）實(shí)行免征10年企業(yè)所得稅，從第11年起的5年內(nèi)減征50%；免征或減征進(jìn)口稅及工業(yè)制成品稅；免征或減征商品流通服務(wù)稅等地方稅。

（4）對(duì)中小企業(yè)提供稅收優(yōu)惠政策。

（5）馬瑙斯自由區(qū)是聯(lián)邦政府為發(fā)展北部地區(qū)而設(shè)立的，該區(qū)稅收享受特殊的優(yōu)惠政策。

（6）各州、市都有自己的工業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)，為吸引外資，都采取一系列的稅收減免政策。

（7）為保障外國(guó)投資者的利益，巴西已經(jīng)與以下國(guó)家簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定：德國(guó)、阿根廷、奧地利、比利時(shí)、加拿大、中國(guó)、韓國(guó)、丹麥、厄瓜多爾、西班牙、菲律賓、芬蘭、法國(guó)、荷蘭、匈牙利、印度、意大利、日本、盧森堡、挪威、葡萄牙、捷克共和國(guó)、斯洛伐克和瑞士。此外，巴西還與三個(gè)國(guó)家簽署了雙邊投資貿(mào)易保護(hù)協(xié)定。

2.中小企業(yè)稅收優(yōu)惠

為了鼓勵(lì)中小企業(yè)，巴西聯(lián)邦政府提供三種稅收優(yōu)惠：

（1）簡(jiǎn)易稅率：要求企業(yè)年?duì)I業(yè)額在120萬(wàn)元雷亞爾以內(nèi)，且所有外國(guó)股東必須都有巴西永久居留證。

（2）假設(shè)利潤(rùn)：要求企業(yè)年?duì)I業(yè)額在4800萬(wàn)雷亞爾以內(nèi)，且不限制所有股東必須都有巴西永久居留證。

征收標(biāo)準(zhǔn)是以公司營(yíng)業(yè)額為準(zhǔn)，每月按稅率征收，征收金額依以下稅率計(jì)算：PIS：0.65%；COFINS：3.00%；IRPJ：1.20%；CSLL：1.08%。在計(jì)算IRPJ時(shí)，如當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)25萬(wàn)雷亞爾，該月IRPJ將加征10%稅金。

（3）實(shí)際利潤(rùn)：年?duì)I業(yè)額在4800萬(wàn)雷亞爾以上的公司可自行選擇是否適用本優(yōu)惠稅率，不限制所有股東必須都有巴西永居證。

PIS及COFINS是以公司每月?tīng)I(yíng)業(yè)額為計(jì)算基準(zhǔn)。IRPJ及CSLL是以每一季（3個(gè)月）的凈利潤(rùn)為計(jì)算基準(zhǔn)，來(lái)算出每個(gè)月應(yīng)征收之金額。征收稅率如下：PIS：1.65%；COFINS：7.60%；IRPJ：15.00%；CSLL：9.00%；在計(jì)算IR-PJ時(shí)，如果當(dāng)月之凈利超過(guò)2萬(wàn)雷亞爾，該月IRPJ將加征10%稅金。

3.馬瑙斯自由區(qū)的稅收優(yōu)惠與減免政策

馬瑙斯自由區(qū)是巴西聯(lián)邦政府為發(fā)展北部地區(qū)而設(shè)立的，享有特殊的優(yōu)惠政策。這些優(yōu)惠政策的批準(zhǔn)和管理分別由馬瑙斯自由區(qū)管理局、亞馬遜發(fā)展總署、亞馬遜州和市政府負(fù)責(zé)。如馬瑙斯自由區(qū)管理局在進(jìn)口稅、工業(yè)產(chǎn)品稅、出口稅方面可批準(zhǔn)和管理優(yōu)惠政策，并制訂有西亞馬遜地區(qū)出口鼓勵(lì)計(jì)劃。亞馬遜發(fā)展總署在所得稅，州政府在商品流通服務(wù)稅，市政府在城市房地產(chǎn)稅、公共衛(wèi)生稅和營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅等方面有優(yōu)惠政策。

（1）馬瑙斯自由區(qū)管理局的優(yōu)惠政策。

①進(jìn)口稅。

第一，在馬瑙斯自由區(qū)消費(fèi)使用的所有進(jìn)口商品（包括資本產(chǎn)品）全免進(jìn)口稅。

第二，供在西亞馬遜地區(qū)（包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州）消費(fèi)使用的并在1996年12月20日第300號(hào)聯(lián)合部令中列出的商品全免進(jìn)口稅。

第三，用于在馬瑙斯工業(yè)區(qū)內(nèi)企業(yè)搞組裝和加工用的進(jìn)口原、輔材料

以及部件和組裝件，其最終產(chǎn)品在銷往巴西境內(nèi)其它地區(qū)時(shí)，減征88%進(jìn)口稅（享受此優(yōu)惠需事先審批）。

第四，減征信息產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)需進(jìn)口的有關(guān)部件進(jìn)口稅。

第五，減征車輛生產(chǎn)時(shí)需進(jìn)口的有關(guān)部件進(jìn)口稅。

②工業(yè)產(chǎn)品稅。

第一，所有在馬瑙斯工業(yè)區(qū)生產(chǎn)的成品免征。

第二，供在西亞馬遜地區(qū)（包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州）消費(fèi)使用的并在1996年12月20日第300號(hào)聯(lián)合部令中列出的商品免征。

第三，進(jìn)入馬瑙斯工業(yè)區(qū)和西亞馬遜地區(qū)的其它國(guó)產(chǎn)商品免征。

第四，在西亞馬遜地區(qū)（包括帕拉、朗多尼亞、阿克里、羅賴馬等州）利用當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)和林業(yè)資源為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品免征。

③出口稅。所有在馬瑙斯工業(yè)區(qū)生產(chǎn)的產(chǎn)品全免出口稅。

西亞馬遜地區(qū)出口鼓勵(lì)計(jì)劃：該計(jì)劃旨在鼓勵(lì)利用當(dāng)?shù)厝肆Y源，通過(guò)進(jìn)口原、輔材料和組裝件在西亞馬遜地區(qū)加工、組裝后重新出口，為國(guó)家創(chuàng)匯。計(jì)劃提供下列優(yōu)惠：

第一，進(jìn)口稅、工業(yè)產(chǎn)品稅和商品流通服務(wù)稅全免，并免交在所有政府部門辦手續(xù)的費(fèi)用。

第二，進(jìn)口配額獎(jiǎng)勵(lì)，即可以申請(qǐng)配額外的進(jìn)口額度。

第三，無(wú)需報(bào)批基本生產(chǎn)流程。

（4）亞馬遜發(fā)展總署的優(yōu)惠政策。亞馬遜發(fā)展總署的優(yōu)惠政策主要集中在所得稅方面。目前，所有在馬瑙斯工業(yè)區(qū)投資的外國(guó)企業(yè)均免交所得稅。但此政策始終受到南方各州的反對(duì)。因此，對(duì)以后的投資，馬瑙斯已不能全免所得稅，只能按以下比例減稅：

到2003年以前，對(duì)報(bào)批新建的工業(yè)、農(nóng)牧業(yè)和基本服務(wù)業(yè)的項(xiàng)目減征75%所得稅（原已被批準(zhǔn)的項(xiàng)目，特殊待遇不變）。

2004年至2008年期間對(duì)報(bào)批擴(kuò)建、改建和增加產(chǎn)品生產(chǎn)的項(xiàng)目減征50%。

2009年至2013年期間對(duì)報(bào)批擴(kuò)建、改建和增加產(chǎn)品生產(chǎn)的項(xiàng)目減征25%。通過(guò)亞馬遜投資基金向企業(yè)發(fā)放用于技術(shù)改造的貸款。

（5）亞馬遜州政府的優(yōu)惠政策。亞馬遜州政府實(shí)施優(yōu)惠的是商品流通服務(wù)稅，具體包括：

所有由巴西其他州生產(chǎn)并銷往馬瑙斯自由區(qū)的商品全免。

對(duì)在馬瑙斯自由區(qū)生產(chǎn)的商品按以下百分比減稅：消費(fèi)品減45%，資本貨物、機(jī)械設(shè)備、食品、服裝、鞋類、車輛減55%～85%，半成品、使用當(dāng)?shù)刈匀毁Y源生產(chǎn)的藥品、魚類副產(chǎn)品和亞馬遜州內(nèi)地生產(chǎn)的產(chǎn)品減稅最高可達(dá)100%。

巴西其他州的企業(yè)通過(guò)馬瑙斯自由區(qū)進(jìn)口的商品可享受減免。例如，圣保羅的進(jìn)口商從美國(guó)進(jìn)口商品，若經(jīng)過(guò)馬瑙斯的進(jìn)口走廊（即馬瑙斯自由區(qū)），在馬瑙斯完稅清關(guān)時(shí)亞馬遜政府只向其征收6%的進(jìn)口商品流通服務(wù)稅，如若不經(jīng)馬瑙斯而經(jīng)圣保羅進(jìn)口，則該進(jìn)口商要在圣保羅支付18%的商品流通服務(wù)稅。

（6）政府的優(yōu)惠政策。市政府的優(yōu)惠政策有：城市房地產(chǎn)稅免10年，公共衛(wèi)生稅免10年，營(yíng)業(yè)執(zhí)照稅免10年。