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據(jù)巴西媒體報道，隨著巴西消費類稅制改革的逐步推進，可以確定的是，幾乎所有服務(wù)型企業(yè)的稅負都將在現(xiàn)有基礎(chǔ)上有所上升，尤其是“預(yù)估利潤制”下運營的中小企業(yè)，面臨的壓力將尤為明顯。

此次稅改的核心在于設(shè)立新的“雙重增值稅”（IVA Dual）體系，包括取代現(xiàn)有ICMS與ISS的IBS（服務(wù)稅），以及整合PIS/Cofins與IPI的CBS（商品與服務(wù)稅）。盡管改革旨在簡化體系、統(tǒng)一稅制，但對服務(wù)行業(yè)而言，稅務(wù)成本將普遍上揚。

根據(jù)Sescon-SP（圣保羅州會計服務(wù)行業(yè)協(xié)會）應(yīng)《Diário do Comércio》委托開展的一項研究，以Sociedade Uniprofissional（專業(yè)性單一公司）形式運營的會計事務(wù)所為例，原本僅按專業(yè)人數(shù)繳納ISS，改革后稅負將暴增逾300%

盡管改革法案《補充法第214號》（LC 214）中為從事知識類與科學(xué)類服務(wù)的企業(yè)預(yù)留了30%的標(biāo)準(zhǔn)稅率折扣，但對眾多專業(yè)服務(wù)行業(yè)而言，負擔(dān)依舊沉重，受影響的職業(yè)包括醫(yī)生、律師、牙醫(yī)、工程師、建筑師等。

若企業(yè)采“預(yù)估利潤制”運營并按全額繳納5%的ISS，預(yù)計稅負也將增加71%。該估算以26.5%的CBS/IBS合并稅率為基準(zhǔn)，而政府方面的預(yù)測稅率甚至可能上探至28%。

Sescon-SP副主席Jorge Segeti指出，目前約15%至20%的會計事務(wù)所采用3.65%稅率的PIS/Cofins累積制度，大多數(shù)中小型事務(wù)所則隸屬于“全國簡易稅制（Simples Nacional）”，而新稅制可能導(dǎo)致其競爭力受損，特別是若無法在賬面外繳納CBS/IBS的情況下。

“新稅改幾乎終結(jié)了PIS/Cofins的累積征稅制度?！盨egeti表示，改革將迫使會計服務(wù)價格上漲，最終由小企業(yè)和個人客戶承擔(dān)成本。

他還強調(diào)，除了直接的稅負上漲，改革過渡期內(nèi)“新舊稅并行”的申報復(fù)雜度也將推高運營成本?！爱?dāng)前體系和即將實施的IBS/CBS完全不同，會計行業(yè)將必須同時處理兩個制度的申報工作?！?/span>

經(jīng)濟學(xué)家Luiz Carlos Silva代表Cebrasse（巴西服務(wù)業(yè)中央聯(lián)合會）所做的研究指出，新稅制將更有利于工業(yè)等依賴大量原材料投入的行業(yè)；相反，對以人力為主要生產(chǎn)要素、難以生成稅務(wù)抵扣的服務(wù)型企業(yè)則更為不利。

“投入越少，意味著在CBS與IBS中可扣除的金額越少，相應(yīng)的稅負增加也就越大。”Silva表示。例如安保行業(yè)，其投入僅占營業(yè)額的20%，卻未被納入30%稅率折扣的適用范圍，因此成為改革“重災(zāi)區(qū)”之一。

清潔服務(wù)企業(yè)所使用的投入約占營業(yè)額25%至26%，也將在新稅制下承擔(dān)更高負擔(dān)。相比之下，運輸行業(yè)由于投入比例達40%至45%，稅改帶來的沖擊則相對較小。

該研究還指出，整體而言，改革將顯著抬高服務(wù)行業(yè)的綜合稅負，并壓縮企業(yè)利潤空間。在LC 214法案正式批準(zhǔn)前，研究團隊模擬顯示，若CBS/IBS稅率設(shè)定在25%至30%之間，目前繳納3.65% PIS/Cofins與5% ISS的企業(yè)將面臨14.19%至18.76%的服務(wù)價格上漲。

為緩解CBS與IBS對服務(wù)行業(yè)的沖擊，參議員Laércio Oliveira（進步黨，SE州）日前提出《2025年第63號補充法案》（PLP 63/2025），建議修改LC 214，為服務(wù)企業(yè)設(shè)立一項“60%標(biāo)準(zhǔn)稅率”的預(yù)估稅收抵扣機制。

該提案指出，凡收入中有75%以上來源于服務(wù)項目的企業(yè)，均可按營業(yè)收入享受60%標(biāo)準(zhǔn)稅率的CBS預(yù)估抵扣額度，并可用于抵減由聯(lián)邦稅務(wù)局管理的其他稅款。享受該政策的企業(yè)需符合國家經(jīng)濟活動分類（CNAE）及相關(guān)收入標(biāo)準(zhǔn)。