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2015-3-22 22:17| 發(fā)布者: 巴西華人網(wǎng)

（一）巴西的稅收體系

1.稅收體系的總體情況

據(jù)巴西華人網(wǎng)訊  巴西稅收種類較為復雜，共有各種捐稅58種，按行政劃可以分為聯(lián)邦稅、州稅和市稅三級。其中，聯(lián)邦稅包括所得稅、工業(yè)產(chǎn)品稅、進口稅、出口稅、金融操作稅、臨時金融流通稅、農(nóng)村土地稅等；州政府稅包括商品流通服務稅、車輛稅、遺產(chǎn)及饋贈稅等；市政府稅包括社會服務稅、城市房地產(chǎn)稅、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅等。除此之外，企業(yè)還要交納各種社會性開支，具體包括法人盈利捐（稅）、社會保險金、工齡保障基金、社會一體化計劃費、社會安全費等。

巴西政府對稅收采取分級征收和管理的辦法。在2005年的稅收總額中，聯(lián)邦、州、市三級稅收的比例分別為19%、25.64%和4.17%，占GDP的比重分別是26.55%、9.70%和1.58%。

2.各級稅收

（1）聯(lián)邦稅。

①所得稅。分企業(yè)所得稅、個人所得稅和源頭所得稅三種。企業(yè)所得稅：每年分四次征收，截止時間分別為3月31日、6月30日、9月30日和12月31日。企業(yè)所得稅經(jīng)調(diào)整后之應稅所得總額在240000雷亞爾以下時，稅率為15%；超過240000雷亞爾以上部分，另增課10%。

②個人所得稅：月收入在1058雷亞爾以下免交所得稅；月收入介于1058.01～2115雷亞爾之間，稅率15%；月收入超過2115雷亞爾，稅率27.5%。

任何能產(chǎn)生盈利的商業(yè)活動，如買賣房屋、地皮、資產(chǎn)或利息收入等，均應在商業(yè)發(fā)票中或銀行付息時扣所得稅。依照1998年7月23日巴西稅務主管當局的第73號法令，有居留權的外國人每年應就其在巴西國內(nèi)外所得總額，依前述個人所得稅稅率繳納所得稅；無居留權的外國人在進入巴西后12個月內(nèi)，應就其在巴西境內(nèi)所得就源扣繳15%；如其在前述期間于巴西停留時間超過183天，則由第13個月起，應就其在巴西國內(nèi)外所得總額，依前述個人所得稅稅率繳納所得稅；如其在12個月內(nèi)取得居留權，則自取得次日起，就其在巴西國內(nèi)外所得總額，依前述個人所得稅稅率繳交所得稅。但與巴西簽有避免雙重課稅協(xié)定者，不在此限。

③源頭所得稅。對勞動贏利、金融交易資本所得、利息和傭金的匯出、廣告業(yè)收入、彩票贏利等所征收的稅。此稅稅率和計證基礎各不相同。巴西政府每年稽查一次所得稅，因此企業(yè)或個人必須保留稅單五年。

④工業(yè)產(chǎn)品稅。稅率介于0～55%間，平均稅率約為16%。此稅由工業(yè)化生產(chǎn)企業(yè)交納，若屬進口商品，通關時由進口商交納。原料、半制成品及包裝材料等已繳納之工業(yè)產(chǎn)品稅得作為抵稅用。工業(yè)產(chǎn)品稅屬累進稅。

⑤進口稅。根據(jù)不同的商品，進口稅率不同。目前平均稅率為17%。一般原材料稅率很低或為零，如耐火材料為5%，資本產(chǎn)品也較低，為5%；日用消費品一般為20%～30%左右。

⑥出口稅。為鼓勵出口，出口稅征收的范圍極窄。

⑦金融操作稅。稅率為2%。此稅對進口商購外匯、銀行信貸、保險、證券交易等業(yè)務征收。

⑧臨時金融流通稅，又稱支票稅，自1999年6月17日起征收3年，稅率為0.38%。

⑨農(nóng)村土地稅。根據(jù)土地面積與使用程度而異，稅率在0.03%至20%之間。例如，5000公頃以上的土地，使用程度為80%以上稅率為0.45%；如使用程度在30%以下，稅率為20%。

（2）州政府稅。

①商品流通服務稅（相當于增值稅）。屬累進稅。它以商業(yè)發(fā)票的總額為基數(shù)，共有兩種稅率，17%和18%，圣保羅州為18%（指州內(nèi)交易應交的，如從該州賣到巴西其他州，則可根據(jù)同州之間的協(xié)議減稅，如賣向巴西利亞和北部各州，只須交7%。如賣向中南部各州，只需交12%。其它州也有類似情況），其他各州均為17%。稅款交州財政廳，其中只有75%歸屬州財政廳，其余25%歸屬市財政廳。出口商品可免征。但如屬進口商品，進口時則先預扣交一部分（圣保羅州預扣10%，東北各州預扣5%），但允許在進口商貨物賣出俊交此稅時抵扣（有的州允許進口產(chǎn)品在銷售后60天內(nèi)交納）。

②車輛稅。遺產(chǎn)、饋贈稅

（3）市政府稅。

①社會服務稅。如代客加工的加工費、維修費、勞務費等應交收入的1.5%。

②城市房地產(chǎn)稅。房地產(chǎn)稅根據(jù)建筑面積、占地面積和價值計算，可一次或分期支付。

③不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅：稅率為2%～6%不等。

（4）社會性開支

①法人盈利捐（稅）：稅額根據(jù)公司營業(yè)額或?qū)嶋H利潤金額計算。以營業(yè)額計稅的企業(yè)，稅率介于1.08%至2.88%之間；工、商業(yè)1.08%；服務業(yè)2.88%。以利潤計稅的企業(yè)，稅率為9%。

②社會保險金（有時亦稱為CINSS）。依公司員工數(shù)目區(qū)分稅率范圍，稅率介于26.8%至28.8%之間，存人巴西聯(lián)邦儲蓄銀行。

③工齡保障基金（類似工齡補貼）。企業(yè)每月交工資總額的8%，存入巴西聯(lián)邦儲蓄銀行。

④社會一體化稅（實質(zhì)是職工分紅計劃儲備金）。稅額根據(jù)公司營業(yè)額或?qū)嶋H利潤金額計算，以營業(yè)額計稅的企業(yè)，稅率為0.65%；以利潤計稅的企業(yè)，稅率為1.65%。

⑤社會安全費。稅額根據(jù)公司營業(yè)額或?qū)嶋H利潤金額計算，以營業(yè)額計稅的企業(yè)，稅率為0.75%；以利潤計稅的企業(yè)，稅率為3%。

⑥公會費。以會員公司申報的資本額為計稅基礎，稅率介于0.02%至0.8%之間。上述稅收中，與投資相關的稅收主要有企業(yè)所得稅、個人所得稅、工業(yè)產(chǎn)品稅、商品流通服務稅、臨時金融流通稅、法人盈利捐、社會安全費、社會一體化計劃費、社會保險金和工會費。